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   Hello,大家好,欢迎大家收听我们的法财税e课堂。近期两会出台的各种减税降费的政策,可以说是我们财税工作者最关注的话题了,政策虽然好,但是要充分利用好也不是件容易事,合法节税一定是要在深度掌握税法的基础上事先进行筹划的,要在业务合同签订之前进行,否则合同一旦签订,很多事情都会变得被动,甚至无法改变。为了能够帮助企业真正做到减税降费,今天在这里跟大家分享两个在工作中遇到的案例。企业在签订经济合同时应注意哪些问题,才能避免多交“冤枉税”呢?下面我们来看一下这两个案例。

案例一:

       很多企业在签订经济合同时,都是老板或相关业务人员直接签订的,往往就签订一个交易总额,例如:企业出租一座自有的商业综合体,年租金3300万元,这是一个含税价格。下面我们就一起看一下,只签订一个交易总额和分别写清不含税金额和税额的纳税区别。首先合同签订的方式是按照年租金总额为3300万元,3300万元是一个含税价格,那这个时候我们在计算印花税和房产税的时候呢,计税基础就是3300万元,印花税按照租赁合同交易金额的千分之一计算,就是3300*1=3.3万元,房产税按照租金的12%进行计算,也就是3300*12%=396万元;那如果我们在签订合同时,合同这样约定:年租金总额3300万元,其中不含税金额为3000万元,增值税税额为300万元,那这个时候我们在计算印花税和房产税的时候计税基础就变成了3000万元而不是3300万元,那我们需要缴纳的印花税就是3000*1=3万元,房产税是3000*12%=360万元,从表中我们可以看出,第二种方式要比第一种方式节省税费36.3万元,因此我们在签订合同时一定要注意写清含税的交易总额、不含税金额和税额。

合同签订方式

印花税

房产税

节税总差额

年租金总额3300万元

3300*1=3.3万元

3300*12%=396万元

3.3+396-3+360=36.3万元

年租金总额3300万元,其中不含税金额为3000万元,增值税税额300万元

3000*1=3万元

3000*12%=360万元

案例二:一个经济合同中涉及到不同种类标的物的,最好分别写清楚交易金额。

       因为不同标的物可能会适用不同的增值税税率,但不同的标的物如果混淆在一起,不能分别核算,依据税法又从高不从低。我们以出租工厂为例分析“分别出租”和“一揽子出租”的纳税差别。

       我们以一个工厂每年租金3000万元出租,并签订了一份“打包”出租工厂的租赁合同,合同中既没有区分房屋和设备,也没有区分新旧资产,和签订分别区分房屋和设备以及房屋和设备的新旧问题的合同列表对比看一下

合同签订方式

房产税(单位:万元)

增值税(单位:万元)

合计(单位:万元)

节省税费(单位:万元)

打包签订工厂租赁3000万元

3000×12%=360

3000÷1.16×16%=413.8

773.8

0

合同区分房租2000万元、设备出租1000万元

合同约定按新房出租房租金为1818.2万元销项税额181.8万元、抵扣新设备出租1000万元

1818.2×12%=218.2

2000÷1.1×10%+1000÷1.16×16%=319.7

537.9

235.9

合同约定按旧房出租租金1904.8万元,销项税额95.2万元、旧设备出租1000万元

1904.8×12%=228.6

2000÷1.05×5%+1000÷1.03×3%=124.3

352.9

420.9

 

       我们从表中可以看到,如果企业打包签订这份租赁合同,那么依据税法,需要交纳房产税360万元,增值税413.8万元,仅这两项税款就是773.8万元。企业按照签订的合同依法纳税就吃了“大亏”,如果不按照合同依法纳税,就存在偷漏税的风险,如此一来企业“腹背受敌”,让自己陷入两难之境。

       其实我们说税法的征收是有具体对象和范围的。比如房产税是针对房产征收的税种,对机器设备不征收,但如果把房产和机器设备混淆在一起,依据沾着就算的法则,机器设备就裹在里头交纳房产税了,这个责任肯定在企业,因为没有在签订合同时分别写清楚。再比如增值税,租赁没有抵扣过的老设备可以选择简易征收试用3%的简易征收率,抵扣过的新设备适用16%的税率,如果两种混淆在一起,就高不就低,一律适用16%的税率。又比如设备和房子,营改增前自建或购置的旧建筑物适用5%的税率,新建筑物适用10%的税率,如果跟机器设备混淆在一起,从高不从低,要按最高的税率16%征收增值税。

      对于这些混淆行为,我们只需根据上表在在合同上分别写清楚不同的标的物,就可以节省税费420.9万元,防止多缴冤枉税的行为发生。

      由此可见,企业在业务往来中,无论时老板、业务员、还是财务人员都应将经济风险、涉税风险、纳税筹划思维前置,否则合同已经签订木已成舟,财务人员如果按照合同约定进行纳税便多交了很多本该合法节省下来的税款,如果不按照合同约定进行纳税便造成了逃避税收的事实,因此事先进行合法合理的纳税筹划是非常有必要的,说到这里如果您同意小编的看法可以点击下面链接,了解我们的财税顾问产品,也许您恰巧需要,我们正好专业

 

 

 
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